Оценка машин и оборудования
Машины и оборудование вместе составляют общий класс подвижных имущественных активов. Машины и оборудование имеют специфические черты, которые отличают их от большинства типов недвижимого имущества, и влияют как на подходы к оценке, так и на изложение отчетов об оценке. Машины и оборудование, обычно, можно передвигать или перемещать, а также они изнашиваются намного быстрее, чем недвижимое имущество. Часто стоимость заметно зависит от того, оцениваются ли машины и оборудование вместе с другими активами в рамках единственной операционной единицы, как ли индивидуальный объект для продажи, а также рассматривается ли он как таковой, что находится непосредственно внутри, может ли быть перемещен.
Машины и оборудование – это материальные активы, другие, чем недвижимость, которые:
- содержатся организацией для использования у производстве или продажи товаров, или предоставления услуг, для предоставления в аренду другим лицам, или в административных целях;
- как ожидается, будут использованы в течение определенного времени.
Категориями машин и оборудования является:
- Установки. Активы, которые неразрывно связаны с другими и могут включать специализированные здания, машины и оборудование.
- Машины. Индивидуальные машины или совокупность машин. Машина - это аппарат, который используется для конкретного процесса во взаимосвязи с функционированием всего предприятия.
- Оборудование. Другие активы, которые используются в качестве вспомогательных в деятельности предприятия или субъекта ведения хозяйства.
Оценка машин и оборудования может осуществляться с использованием следующих подходов:
- подхода сравнения продаж;
- затратного подхода (остаточная стоимость замещения);
- доходного подхода.
Для большого количества целей, включая соответствие МСФО наиболее приемлемой базой оценки есть рыночная стоимость. Однако риночная стоимость имеет условие, что предусматривается обмен в сделке между независимыми, осведомленными и желающими сторонами, не говоря ничего о том, как конкретный актив должен быть выставлен на продажу, или о других специфических обстоятельствах, которые могут существенно влиять на стоимость. Поэтому при выполнении оценки машин и оборудования Оценщик должен устанавливать дополнительные приемлемые предположения относительно природы актива и цели оценки. Такие предположения могут включать состояние бизнеса, в котором в это время используются машины и оборудование, или степень связи индивидуальных объектов, с другими активами.
Примеры предположений, которые могут быть приемлемы при разных обстоятельствах или для разных целей оценки включают:
- что машины и оборудование оцениваются как единое целое, непосредственно на определенном месте, и как часть действующего предприятия.
- что машины и оборудование оцениваются непосредственно на определенном месте, но в предположении, что бизнес закрыт;
- что машины и оборудование оцениваются как индивидуальные объекты для их перемещения из мест, которое они занимают.
Для активов публичного сектора предположения эквивалентные предположению о действующем предприятии является таким, что активы публичного сектора будут в дальнейшем использоваться для производства соответствующих товаров или услуг для общества. Перечень предположений, вышеприведенным не исчерпывается. Благодаря разнообразию конструкций и способности к перемещению большинства машин и оборудования, рыночная стоимость нуждается в соответствующих квалифицированных предположениях для описания состояния и обстоятельств, в которых актив предлагается на рынке. Такие предположения должны быть обсуждены с клиентом и приведены в отчете. Часто может возникать необходимость отображать в отчете больше одного набора предположений, например, для того, чтобы иллюстрировать влияние закрытия бизнеса или прекращения операций на рыночную стоимость активов в виде машин и оборудования, когда закрытие или прекращение еще не определены.
Другие факторы, которые могут повлиять на рыночную стоимость машин и оборудования включают:
- стоимость монтажа и комиссионные, если машины и оборудование оцениваются как установленные;
- если они оцениваются для перемещения, любые расчеты расходов на списание, перемещение, и, возможно, монтаж в ином городе, которые сопровождают перемещение, с определением того, какая сторона несет эти расходы. Иногда эти расходы могут быть существенными, потому Оценщик должен прийти к согласию с клиентом относительно отображения таких расходов и специфических предположений, какие нужно сделать.
Такие факторы, как ограниченные запасы сырья, ограниченный срок жизни зданий или ограниченный срок владения землей и зданиями, где расположено оборудование, а также юридические или экологические ограничения могут также иметь существенное влияние на стоимость машин и оборудования. Эти факторы оценщик должен принимать во внимание и делать все необходимы предположения.
Некоторые машины и оборудование, которое обслуживает здание, как пра¬вило, включаются в недвижимое имущество при любом обмене. Например, машины для снабжения электроэнергии, газа, тепла, охлаждения или вентиляции, а также такое оборудование, как лифты. Хотя стоимость таких объектов, как правило, включается в стоимость недвижимого имущества, для определенных целей, таких, как бухгалтерский учет амортизации, может возникнуть необходимость оценить такие объекты отдельно. Если это имеет место, Оценщик должен четко указать на то, что отдельная оценка и рассмотрение этих объектов влияет на стоимость недвижимого имущества. Если в оценке неподвижных активов и активов в виде машин и оборудования в одном и том же месте задействованы разные оценщики, необходимым является пристальное отслеживание связей для избежания пропусков или двойного подсчета. Нематериальные активы не попадают в состав машин и оборудования. Однако, нематериальные активы могут влиять на стоимость машин и оборудования. Например, стоимость штампов и прессформ неразрывно связана с соответствующими правами на интеллектуальную собственность. В таких случаях Оценщик перед тем, как докладывать о стоимости, должен определить, какие предположения есть приемлемыми относительно пригодности таких нематериальных активов. Действующее програм¬мное обеспечение, технические данные, промышленные образцы, патенты, есть примерами нематериальных активов, которые могут влиять на стоимость машин и оборудования в зависимости от того включены ли они в соглашение. Единица машин и оборудования может быть предметом такого финасового соглашения, как финансовый лизинг. Соответственно, актив не может быть продан до тех пор пока лизингополучатель не выплатит сумму, которая предусмотрена договором. Этот платеж может превышать или не превышать необремененную стоимость объекта. Единицы машин и оборудования, которые являются предметами таких соглашений, должны быть идентифицированными отдельно от необремененных активов и их стоимости должны определяться отдельно. Единицы, которые являются объектами операционной аренды или иным образом принадлежат третьим лицам, как правило, исключаются из рассмотрения, поскольку выгоды прав собственности не переходят к арендатору.
|
